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秋も深まり、金色の稲穂が広がる季節となりました。相続税に関するご相談が増えるこの時期、税理士の東西ひとみ先生が、相続税を大幅に軽減できる「小規模宅地等の特例」についてわかりやすく解説します。今回は、長岡さんご夫妻のケースをもとに、この制度の基本と活用方法をご紹介します。（当記事の登場人物はすべて架空の設定です。）

小規模宅地等の特例とは？

「小規模宅地等の特例」とは、亡くなった方（被相続人）が住んでいた自宅の土地（特定居住用宅地等）を、配偶者や同居親族が相続する場合に、最大330㎡までの土地の評価額を80%減額できる制度です。この特例を活用することで、相続税の負担を大幅に軽減できます。特に、路線価の高い都市部では、評価額が大きく下がるため、節税効果が顕著です。

特例の適用要件

この特例を適用するには、以下のいずれかの要件を満たす必要があります：

• 配偶者が取得する場合：配偶者が自宅の土地を相続する場合、特別な条件なく特例が適用されます。
• 同居親族が取得する場合：被相続人と同居していた親族が土地を取得し、相続税の申告期限まで引き続き保有・居住している場合。
• 別居親族が取得する場合（特定の条件を満たす場合）：
  • 取得者やその配偶者、3親等内の親族、または関連する同族会社などが、相続開始前3年以内にその家屋に居住したことがないこと。
  • 相続開始時に居住している家屋を、相続開始前において所有していたことがないこと。
  • 申告期限まで土地を保有していること。
• 生計を一にする親族が取得する場合：被相続人と生計を共にしていた親族が土地を取得し、相続開始前から申告期限まで保有・居住している場合。

※「生計を一にする」とは、同じ家に住んでいる必要はなく、親族間で生活費や学資金、医療費などの送金が常に行われている場合も含まれます。

特例適用のポイントと注意点

小規模宅地等の特例を適用するには、以下の点に注意が必要です：

• 相続税の申告が必要：特例を適用する場合、たとえ相続税が0円であっても、相続税の申告が必要です。申告を忘れると特例が適用されないため、注意しましょう。
• 遺産分割の合意：特例を適用するには、相続人全員の同意による遺産分割が必要です。長岡さんの場合、長男一家が将来同居した場合でも特例は適用可能ですが、長女の同意を得るために、家族で事前に話し合うことが重要です。
• 評価額の確認：土地の路線価や面積を確認し、特例適用後の評価額を正確に計算することが大切です。専門家に相談することで、正確なシミュレーションが可能です。

家族での話し合いが成功の鍵

ひとみ先生は、長岡さんに次のようにアドバイスしました。「ご長男一家が同居した場合でも特例は適用できますが、遺産分割についてご長女の理解を得ることが大切です。相続は家族全員の未来に関わること。早めに話し合い、皆が納得するプランを立てましょう。」

相続税の軽減効果が高い小規模宅地等の特例は、賢く活用すれば大きな節税につながります。長岡さんも、ひとみ先生の具体的な説明を聞いて、安心して相続の準備を進められるようになりました。

おわりに

相続税に関する不安や疑問がある方は、ぜひ専門の税理士にご相談ください。当事務所では、経験豊富な税理士が皆様の相続プランをサポートします。小規模宅地等の特例を活用して、賢く相続税を軽減しましょう！